اموال منقول و وسائل نقلیه

پس از فوت شخص، وراث وی موظف به تهیه لیستی از اموال و دارایی های متوفی مانند وسائل نقلیه او و تسلیم آن به اداره امور مالیاتی میشوند. مالیات بر ارث خودرو یا مالیات بر ارث وسائل نقلیه بر اساس همین اظهارنامه مالیات بر ارث پرداخت می شود.

ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.

در خصوص اظهارنامه مالیات بر ارث در نوشتار اظهارنامه حاوی کلیه اقلام ماترک متوفی به طور مفصل توضیح داده ایم.

فهرست اموال منقول و وسائل نقلیه متوفی (موتوری، هوایی، دریایی، زمینی و…) نیز در همین اظهارنامه مالیات بر ارث جای می گیرند و بنا بر بند چهارم ماده ۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم ایران مشمول مالیات بر ارث می باشند.

ماخذ محاسبه مالیات بر اموال منقول

مبدا و ماخذ محاسبه این نوع مالیات، ارزشی است که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می کند.

مالیات بر ارث خودرو و اموال منقول چقدر است؟

طبق بند چهارم ماده ۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم، بر وسایل نقلیه متوفی (مانند خودرو و…) هنگام نقل و انتقال به وراث، ۲ درصد ارزش اعلامی سازمان امور مالیاتی در تاریخ ثبت انتقال مالیات بر ارث نسبت به اموال نقلیه تعلق خواهد گرفت. یعنی هنگام انتقال ماشین به وراث، مالیات بر ارث خودرو از وراث دریافت می گردد.

مالیات بر ارث و نحوه محاسبه آن

برای مثال اگر هنگام نقل و انتقال خودروی متوفا به وارثش، سازمان امور مالیاتی، ارزش خودرو را ۱۰۰ میلیون تومان اعلام کند، دو درصد این مبلغ، یعنی دو میلیون تومان مالیات بر ارث نسبت به وسیله نقلیه به آن تعلق خواهد گرفت. (منظور از مالیات بر ارث ماشین یا مالیات بر ارث خودرو نیز همین نوع مالیات است)

طبقات وراث هنگام تقسیم ارث

نرخ های یاد شده برای مالیات بر ارث نسبت به وسائل نقلیه به وراث طبقه اول، یعنی به پدر و مادر و همسر و فرزند و نوه اختصاص دارد.

برابر تبصره دوم ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم، نرخ های یاد شده در این ماده برای وراث طبقه دوم، دو برابر و برای وراث طبقه سوم، چهار برابر خواهد بود.

یعنی نرخ مالیات ارث بر وسائل نقلیه برای وراث طبقه دوم معادل ۴ درصد ارزش اعلامی سازمان امور مالیاتی و برای وراث طبقه سوم معادل ۸ درصد این ارزش می باشد.

در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاور مالیاتی در زمینه مالیات بر ارث و دیگر نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا نیاز داشتید یا به برگزاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده، علاقه مند بودید، درخواست خود را از طریق saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های ۸۸۳۲۳۲۷۹ و ۸۸۳۲۱۰۸۸ تماس حاصل فرمایید.

نفیسه رئیسی کیا

۱۹ بهمن ماه ۱۳۹۷

حق سرقفلی

ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.

حق سرقفلی حقی است که در قانون روابط موجر و مستاجر برای مستاجران و در جهت حمایت از آنان در نظر گرفته شده است.

پس از فوت شخص و در اظهارنامه مالیات بر ارث یا اظهارنامه حاوی کلیه اقلام ماترک متوفی، اموال و دارایی های او باید به طور کامل ذکر شود، که حق سرقفلی از جمله دارایی های متوفی است که به ارث می رسد.

ماخذ محاسبه مالیات بر ارث سرقفلی

ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم، محاسبه مالیات ارث بر حق سرقفلی یا مالیات بر ارث مغازه را بر اساس ارزش روز آن، اما طبق نرخ های ماده ۵۹ دانسته است؛ این در حالی است که در ماده ۵۹ این قانون ماخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال حق سرقفلی، میزان وجوه دریافتی صاحب حق می باشد.

مالیات بر ارث مغازه

در نگاه اول اینطور به نظر می رسد که این دو ماده با یکدیگر تناقض دارند و مشخص نیست که بالاخره مالیات بر ارث بر حق سرقفلی یا مالیات بر ارث مغازه باید بر اساس ارزش آن محاسبه گردد یا قیمت نقل و انتقال آن؟

با توجه به این که قانون مالیات های مستقیم در سال ۱۳۹۴ دچار تغییرات و اصلاحاتی شده و ماده ۱۷ این قانون از جمله موادی که به تازگی به آن اضافه گردیده است، و از آنجا که قانون جدید بر قانون قدیم حاکم و وارد می شود می توان نتیجه گرفت که ماخذ محاسبه مالیات بر ارث بر حق سرقفلی  یا همان مالیات بر ارث مغازه همان ارزش روز نقل و انتقال آن است که در ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم آمده است.

نرخ مالیات بر ارث مغازه

بند پنجم از ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم، نرخ مالیات ارث نسبت به حق واگذاری محل و سرقفلی را یک و نیم برابر نرخ های ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم می داند.

در ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم، مالیات نقل و انتقال حق واگذاری محل (حق سرقفلی) ۲ درصد وجوه دریافتی صاحب حق ذکر شده است.

بنابراین پایه و ماخذ محاسبه مالیات ارث، نسب به حق سرقفلی، سه و نیم درصد ارزش روز آن در تاریخ نقل و انتقال آن است.

مالیات بر ارث و نحوه محاسه آن

به طور مثال اگر ارزش روز انتقال سر قفلی ملکی از نظر اداره امور مالیاتی،یک میلیارد تومان باشد، در هنگام نقل و انتقال به وسیله مالک، دو درصد ارزش معاملاتی، معادل بیست میلیون تومان، مالیات نقل و انتقال به آن تعلق می گیرد و همین سرقفلی در هنگامی که مالک آن فوت کند و ورثه او بخواهند مالیات بر ارث آن را بپردازند معادل سه و نیم درصد ارزش روز سرقفلی، یعنی برابر با سی و پنج میلیون تومان مالیات ارث به آن تعلق خواهد گرفت.

طبقات وراث در تقسیم ارث

نرخ های یاد شده برای مالیات بر ارث به وراث طبقه اول، یعنی به پدر و مادر و همسر و فرزند و نوه اختصاص دارد.

بر اساس تبصره دوم ماده ۱۷ قانون مالیات ها، نرخ های یاد شده در این ماده برای وراث طبقه دوم، دو برابر و برای وراث طبقه سوم، چهار برابر خواهد بود.

یعنی نرخ مالیات ارث نسبت به سرقفلی و حق واگذاری محل برای وراث طبقه دوم ۷ درصد ارزش روز نقل و انتقال سرقفلی و برای وراث طبقه سوم ۱۴ درصد این ارزش می باشد.

در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاوره مالیاتی در زمینه مالیات بر ارث و دیگر نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا نیاز داشتید یا به برگذاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده علاقه مند بودید، درخواست خود را از طریق saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های ۸۸۳۲۳۲۷۹ و ۸۸۳۲۱۰۸۸ تماس حاصل فرمایید.

اظهارنامه های انحلال شرکت

ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران  منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.

در نوشتار انواع اظهارنامه های مالیاتی در قوانین ایران خدمت بازدیدکنندگان ساوایران گفتیم که یکی از اظهارنامه هایی که مالیات دهندگان باید به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند، اظهارنامه حاوی صورتهای دارایی و بدهی شرکت در مقطع انحلال است. این اظهارنامه مهمترین اظهارنامه انحلال شرکت است.

تکالیف مدیران شرکت قبل از تشکیل مجمع برای انحلال شرکت

قانون مالیات های مستقیم ایران در ماده ۱۱۴ متذکر شده است که قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا بقیه ارکان شرکت که طبق قانون یا اساسنامه برای اتخاذ تصمیم درباره انحلال شرکت صلاحیت دارند، آخرین مدیر یا آخرین مدیران شخص حقوقی باید اظهارنامه ای که حاوی صورتهای دارایی و بدهی شرکت (اظهارنامه انحلال شرکت) تا تاریخ دعوت مجمع را تهیه نمایند.

این اظهارنامه باید طبق نمونه ای که خود سازمان امور مالیاتی تهیه کرده است تنظیم شود.

اداره امور مالیاتی اظهارنامه ای را معتبر می داند که به امضاء صاحبان امضاء مجاز شرکت رسیده باشد. همچنین در صورتی که اساس نامه مقرر کرده باشد، اظهارنامه باید به مهر شرکت هم برسد.

نکته: در این ماده به لزوم امضای اظهارنامه مالیاتی بوسیله صاحبان امضای مجاز شرکت تاکید شده است. بر همین اساس، معتقدم همه اظهارنامه های مالیاتی مربوط به شرکتها بایستی لزوماً به امضای صاحبان امضای مجاز شرکت برسد.

مدیران تصفیه بعد از انحلال شرکت

پس از انحلال شرکت و انجام مراحل قانونی آن، مدیران تصفیه شرکت وظیفه دارند که ۶ ماه پس از انحلال شرکت، اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات شرکت (یعنی سال قبل از انحلال) را بر اساس ماده ۱۱۵ قانون مالیاتهای مستقیم، تهیه و به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند.

نکته۱: مدیران اشخاص حقوقی حق ندارند دارایی های شرکت را قبل از تصفیه امور مالیاتی آن بین خود و سهامداران تقسیم نمایند.

نکته۲: در صورتی که اظهارنامه های مربوط به مواد ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات های مستقیم به اداره امور مالیاتی تسلیم نشده باشد، یا دارایی های شرکت قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی تقسیم شده باشد، ضامن های شخص حقوقی و کلیه کسانی که دارایی شرکت بین آنها تقیم شده مشمول پرداخت مالیات و همچنین جرایم متعلق به شخص حقوقی خواهند شد.

سوالات رایج در خصوص اظهارنامه انحلال

بنابر این:

۱- اظهارنامه انحلال شرکت در چه زمانی باید به سازمان امور مالیاتی ارائه شود؟

الف) قبل از تشکیل مجمع انحلال شرکت

ب) ۶ ماه پس از انحلال شرکت

۲- تنظیم این اظهارنامه ها توسط چه کسانی باید صورت بگیرد؟

در مورد قبل از تشکیل مجمع انحلال توسط مدیران شخص حقوقی و در مورد پس از انحلال شرکت توسط مدیران تصفیه.

۳- عواقب عدم تسلیم اظهارنامه های انحلال چیست؟

محکومیت مدیران شخص حقوقی به پرداخت جرایم الیاتی

۴- آیا به محض انحلال شرکت می توان دارایی شرکت را بدون توجه به مسائل مالیاتی بین مدیران و سهامداران شرکت تقسیم کرد؟

خیر، قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی انجام این عمل امکان پذیر نیست.

نفیسه رئیسی کیا

۱۳۹۷/۸/۱۱

در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاوره مالیاتی در زمینه نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا یا به تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت نیاز داشتید یا به برگزاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده علاقه مند بودید، درخواست خود را از طریق saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های ۸۸۳۲۳۲۷۹ و ۸۸۳۲۱۰۸۸ تماس حاصل فرمایید.